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非居民的外国人在美开公司应该如何报税呢?
作者:管理员    发布于:2013-03-04 19:09:00    文字:【】【】【
摘要:又到一年一度报税季节,而且已经接近尾声,那么作为拥有美国公司的你来说,需要关注这方面的信息了。


根据美国税法,外国人在美开公司,在税法方面与美国人开公司基本相同。国税局向该公司在世界各地的分公司征收所得税。如该公司在香港的业务收入,应合并于该公司在美国的业务一起申报。当然,外国人开的公司也与美国当地公司一样,可以将当年的亏损放在前3 年,以获得退税,或放到明年、后年,以扣除那年的利润。 


不过,外国人在美开公司与美国本土的公司,也有不同的地方。 


一是双重税问题。非居民外国人在美国开的公司不能成为“S”公司。所谓“S”公司是税法上的一种企业组织形态,主要功能是为了照顾美国的小型企业,以避免交纳“双重税”,即公司的收入须交纳企业所得税,个人分得股息后,又要交纳个人所得税。美国税法规定,所有“S”公司的股东都应是美国公民或绿卡持有者。因此,非居民外国人开的公司只能是“C”公司。如果外国人在美国开公司,想要避免双重税的话,在一定的条件下,可以选择合伙。这样既可以免除联邦的双重税,又可以免除州里的公司税。当股东有投资收入后,可用非美国居民的申报方式报税。 

二是如果母公司在美国境外,只能申报在美的分公司。比如,在中国包括港澳台的母公司,不能与在美国的分公司一同申报。在美的分公司应该单独核算、申报。如果外国母公司在加州设立分公司后,又在纽约州设立分公司,那么,加州与纽约州的两个分公司,可以合并申报,也可以分开申报。合并与分开申报各有利弊。当然,也可以去年合并申报,今年再分开申报,究竟应该如何申报,应该是在会计师核算后,哪一种方式少交税,或是多退税,就以哪一种方式来申报。 

三是资本利得税。通常,当外国人出让他在美国公司股份时产生的资本利得,不需交税。比如,一个中国公司在美投资100万美元成立一家公司,现在它将这家公司出让,卖得150万美元,资本利得是50 万美元,它不需要交纳任何税款。通常按照美国税法,当公司收入积累到超过公司正常资金需要时,就应分发红利。如果不分红利,公司便会被征收惩罚税金。然而,外国人在美开的公司不会因为没有分发红利而被罚金。另外,如公司向外国股东分发财产,在公司方面,需要付资本利得税。如公司分发给外国股东财产的市场价值为100万美元,而它的成本价值仅为20万美元,那么公司便有80万美元的资本利得;而对外国股东而言,资本利得是免税的。 


四是子公司与母公司的价格原则。通常在美的子公司,会向中国包括港澳台的母公司购货,然后运到美国推销。所谓公司的价格原则,即根据美国税法第482条规定,分公司与母公司之间的交易,一定要合理。这个原则主要是为了防止外国在美的分公司,利用交易差价,来逃避美国的税金。在查税时,国税局通常会用比较价格的方法,即比较别家公司同样货物的价格,来衡量母、子公司相互的销售价格。假如国税局不能找到市场同类产品价格加以比较,那他们会用一种“再行出售法”来估算。即当分公司再出售货物时,他们的价格是否有足够的利润,从而产生合理的价格。 


五是购屋置产可以减免税。不论是自用住宅还是商业投资,在购买房地产前,先将子公司(或是百分之百属于国外母公司的)成立起来,由子公司出面购买,这样既可以帮助外国投资者减少所得税,又可以免去遗产税及赠与税。因为,当你打算出售已经大幅升值的房地产时,通常可免除预付所得税。一般而言,出售房地产时,如果有所增值,产权所有者将会面临交纳增值税。但是,如果美国子公司能在出售房地产的过程中,清理账目,而将增值部分转至其外国母公司,其增值税将可完全免除。如果外国人在美直接购屋置产,那么一旦他死亡,他所有在美的遗产,包括他在美所拥有的房地产都将面临遗产税的问题。因此,一个外国人应尽量避免直接使用自己私人名义置产,因为如果以个人名义购屋置产,在死亡后,其遗产税将无法避免。如果是已婚的外国投资者而其未亡人也不是美国公民或绿卡持有者,其遗产税将可延缓至其配偶死亡而免除。美国的遗产税法,不适用于外国公司。因此,在购买房地产时,如果能用子公司的名义购买,将可免除遗产税。一个外国投资者如果能用子公司的名义买下房产,再以合理的市场价格出租给自己和家人使用,将是明智之举。除了遗产税的问题外还有赠与税的问题。一个外国人将其在美的房地产转赠他人,将会面临赠与税的问题,但是,国外子公司的赠与将不受此限。因此用外国子公司的名义购置房产,当转赠他人时,将可以免除赠与税。 

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